本报告防伪编码 号922062510316，请登陆 www.cqicpa.org.cn查询 问询函专项说明 天健函〔2019〕8-9号 深圳证券交易所中小板公司管理部： 由科林环保装备股份有限公司（以下简称科林公司或公司）转来的《关于对科林环保装备股份有限公司的问询函》（中小板问询函〔2019〕第68号，以下简称问询函）奉悉，我们已对问询函所提及的科林公司相关事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。 一、“存量项目”所具体指代的项目经营情况，相应坏账计提增加的原因，对业绩具体影响的金额及其计算过程。（问询函第1条） 回复： (一)存量项目是指公司在已签订的光伏项目合作协议中，由公司作为EPC总承包方承接的光伏电站垫资建设项目，具体如下： 序号 项目名称 项目简称 1 河北迁安市太平庄乡30MWp地面光伏电站项目 迁安项目 2 山东菏泽20MWp农光互补光伏发电项目 菏泽项目 3 西藏山南隆子县20MWp光伏并网电站项目 山南项目 4 立马产业园一期20MWp分布式光伏并网电站项目 立马项目 5 立马产业园二期6.7MWp分布式光伏电站项目 6 湖北麻城信百200MWp（一期50MWp）农光互补发电项目（当期20MWp） 湖北鄂州华怡鄂城区泽林镇50MWp渔光互补光伏电站项目（当期 湖北项目 7 20MWp） 其中迁安项目、菏泽项目、山南项目、立马项目于2017年已基本建设完成且已并网发电，根据公司与业主方签订的合作协议及《企业会计准则》的规定，公司确认了建造合同收入，同时确认了应收账款。 因光伏电站具有单项投资大，主体工程建设周期短的特点，应收账款的收回需要一定周期，加上受宏观调控的影响，2018年光伏电站工程建设应收账款回收难度加大，因此公司期末应收款项余额较大。 公司通过减值测试，迁安项目、菏泽项目、立马项目暂未出现减值迹象，按照公司制定的会计政策即按照账龄计提坏账。按账龄计提坏账计算过程如下： 单位：万元 0-6个月（0.5%) 6-12个月(2%) 1-2年(10%) 项目 账面 坏账 账面 坏账 账面 坏账 金额 金额 金额 金额 金额 金额 迁安项目 29.07 0.15 1,457.97 29.16 23,626.28 2,362.63 菏泽项目 59.00 0.30 750.79 15.02 13,554.03 1,355.40 立马项目 27.88 0.14 285.39 28.54 合计 115.95 0.59 2,208.76 44.18 37,465.70 3,746.57 续上表 2018年末 2018年三季度末 2018年四季度应计提 项目 应有坏账余额 坏账余额 坏账金额 迁安项目 2,391.94 767.43 1,624.51 菏泽项目 1,370.72 325.83 1,044.89 立马项目 28.68 12.71 15.97 合计 3,791.34 1,105.97 2,685.37 山南项目由于上网电量较低等因素，存在减值迹象，公司聘请具备了相关资质的评估公司针对山南项目的债权进行评估用以确定其可收回金额；经初步评估，公司对山南项目的债权原值23,707.62万元，初步评估的可收回债权金额9,356.00万元，截至2018年三季度末该项目已计提坏账准备余额2,192.60万元，2018年四季度还应计提减值约12,159.02万元。 湖北项目系公司垫资建设项目，由于材料供应单位及施工单位均由业主方指定，且公司不承担任何工程责任，公司只收取管理费和垫资利息。由于湖北项目目前仅实现部分并网，工程进度未达到预期，同时受宏观调控的影响，公司对湖北项目的债权（垫资本金、计提的垫资利息、计提的管理费）存在减值迹象，公 司聘请具备相关资质的评估公司对上述债权进行评估用以确定其可收回金额；经初步评估，公司对湖北项目的债权金额12,372.22万元，初步评估的可收回债权原值4,787.00万元，截至2018年三季度末该项目已计提坏账准备余额1,177.74万元，2018年四季度还应计提减值约6,407.48万元。 以上评估的债权可收回金额仅为评估机构的初步估值数，最终减值金额以评估机构出具的正式评估报告为基础并依据相关规则计提。 (二)核查意见 经核查，公司对应收款项的坏账准备，对于单项金额重大的，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经测试没有发生重大减值的，根据账龄分析计提坏账准备；对于单项金额不重大的，根据账龄分析法计提坏账准备；对于单项金额不重大的，存在客观证据表明发生了减值的应收款项，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。公司根据上述分类原则计提坏账准备，坏账准备的计提方法前后各期连贯一致。同时，由于我们对公司2018年度审计工作尚未完成，相关项目坏账计提对公司2018年财务报表的影响无法准确确定，最终数据结果以经审计的财务报表为准。 二、“博恩项目”的经营情况，项目终止的原因，损失计量依据，对业绩具体影响的金额及其计算过程。（问询函第2条） 回复： (一)因公司自身发展战略调整的原因，结合公司目前的资金状况，公司于2018年12月24日召开了第四届董事会第十四次会议、第四届监事会第六次会议，并于2019年1月9日召开2019年第一次临时股东大会，审议通过了《关于终止收购江苏博恩环境工程成套设备有限公司部分股权的议案》。 根据公司于2018年12月25日在《证券时报》及巨潮资讯网（www.cninfo.com.cn）披露的《关于终止收购江苏博恩环境工程成套设备有限公司部分股权的公告》（公告编号：2018-071），公司于2018年5月15日合计向台州市恒�N股权投资管理合伙企业（有限合伙）支付款项4,000.00万元整，按照《投资协议》的相关原则，经各方友好协商并一致同意，该4,000.00万元作 为公司对各方的违约金及对各方为促进本次交易所发生的成本的补偿，该部分金额因项目终止无法收回。公司将该部分金额确认为营业外支出。 (二)核查意见 我们查验了《投资协议》及其相关补充协议、相关资金支付凭证，经核查，我们认为公司对博恩项目相关会计处理原则符合《企业会计准则》的规定。同时，由于我们对公司2018年度审计工作尚未完成，该事项对业绩的影响金额以经审计的财务报表为准。 三、基于谨慎性原则未确认递延所得税费用的具体原因及合理合规性。（问询函第3条） 回复： (一)公司根据《企业会计准则第18号―所得税费用》第十五条“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产”，公司认为未来产生足够的应纳税所得额具有较大的不确定性，基于谨慎性要求，未确认递延所得税资产和递延所得税费用。 (二)核查意见 经核查，我们认为公司基于谨慎性要求未确认递延所得税费用符合《企业会计准则》的规定。 四、“高邮项目”停工的原因、具体时间，前三季度确认毛利的依据，期末将已确认毛利进行冲回的相关会计处理及合理合规性。（问询函第4条） 回复： (一)公司于2018年11月17日披露了《关于公司部分债务到期未能清偿的公告》（公告编号：2018-064），并于2018年12月18日、2019年1月25日披露了《关于公司部分债务到期未能清偿的进展公告》（公告编号：2018-068、2019-005），受国内宏观资金面收紧等因素影响，公司资金状况紧张，致使部分债务出现逾期。截至2019年1月25日，公司及子公司累计逾期债务合计金额约11,353.16万元，占公司最近一期经审计的净资产的15.30%。 基于公司资金状况紧张，无法支持高邮项目的正常开展，公司于2018年11月底暂停该项目。按照《企业会计准则第15号――建造合同》，公司前三季度依据施工单位、总包单位、监理单位三方签字盖章确认的施工进度单，采用完工百分比法确认毛利。截至2018年12月31日，高邮项目尚未复工，公司认为建造合同的结果不能可靠估计，但合同成本能够收回。根据准则，公司对合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，将前三季度已确认的毛利冲回，2018年度不确认合同毛利。 (二)核查意见 经核查，公司按照《企业会计准则第15号――建造合同》即采用完工百分法核算高邮项目。准则第二十五条规定“建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：（一）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。（二）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入”。由于高邮项目目前处于停工状态、公司资金状况紧张等情况，公司预计高邮项目建造合同的结果不能可靠估计，但已发生合同成本能够收回，故按照合同成本金额确认合同收入，冲回前三季度已确认的毛利。由于我们对公司2018年度审计工作尚未完成，相关意见以出具的正式审计报告为准。 五、请以列表形式具体列示不同项目各自对当期利润修正的影响金额。（问询函第5条） 回复： (一)不同项目各自对当期利润修正的影响金额 项目 影响金额（万元） 备注 迁安项目坏账计提 -1,624.51 菏泽项目坏账计提 -1,044.89 立马项目坏账计提 -15.97 详见问询函回复第1条 山南项目坏账计提 -12,159.02 湖北项目坏账计提 -6,407.48 博恩项目违约损失 -4,000.00 详见问询函回复第2条 高邮项目毛利冲回 -4,056.32 详见问询函回复第4条 合计 -29,308.19 上述项目对当期利润修正影响的金额仅为初步测算的结果，考虑到某些项目实际会有出入，故公司本次业绩预告修正后的净利润为亏损2.8亿-3.45亿。 (二)核查意见 详见上述问询函回复第1条、第2条、第4条核查意见。 专此说明，请予察核。 天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：张 凯 中国・杭州 中国注册会计师：陈丘刚 二�一九年二月十五日