遗产税的国际实践

遗产税以富豪阶层为征税对象,旨在增加财政收入和调节收入分配。 台湾地区、日本遗产税占总税收比例分别 1%和 3.5%, 在增加财政收入方面不及预期,遗产税的功能定位更侧重于调节收入分配方面。

在与赠与税的关系处理上,日本、德国和台湾均单独设置赠与税,以防范富裕人群通过赠与财产达到避税目的。

近年来,日本遗产税占税收在 3.5%左右。 日本采用分遗产税的征收方式,解决了隔代继承的税源流失问题。日本对逃税行为也有严格的惩罚措施。

我国遗产税开征面临的难题

目前,我国并未开征遗产税,也从未发布遗产税相关条例或条例草案。 我国开征遗产税缺乏政策酝酿。

我国遗产税开征缺乏法理基础。在《继承法》中,遗产的范围界定过窄,导致遗产税的征收范围受到限制。此外, 我国的个人财产登记制度尚不完善,这就对遗产税征收带来了不可避免的技术难题。

富裕人群可以通过多种渠道规避纳税, 导致税源流失, 或有资本外流风险,并对人民币币值稳定产生不利影响。

我国遗产税开征的展望

我国实行“营改增”以来, 全国累计减税 6993 亿元, 对地方财政产生较大压力。 我国遗产税税源丰富,开征遗产税可有效缓解地方财政压力,有利于调节中央与地方的财政关系。

开征遗产税有利于提升社会的边际消费倾向,增强社会创新活力,促进社会的公平正义, 实现全体国民利益的帕累托改进。

我国收入最高的 1%家庭拥有全国 1/3 的财富,收入最低的 1/4 家庭只有 1%的财富。如果不征收遗产税,阶层固化会更加严重。与房产税相比,遗产税的课税对象主要为超富裕群体,对中产阶级的利益损害较少。

风险提示: 遗产税开征 或有资本外流压力