西部金属材料股份有限公司关于 对深圳证券交易所2021年年报问询函的回复

证券代码：002149       证券简称：西部材料    公告编号：2022-030

西部金属材料股份有限公司关于

对深圳证券交易所2021年年报问询函的回复

本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

西部金属材料股份有限公司（以下简称：“西部材料公司”或“公司”）于近日收到深圳证券交易所《关于对西部金属材料股份有限公司2021年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2022〕第412号），现对问询函中相关问题回复如下：

1.你公司2019年10月决定调整能源环保用高性能金属复合材料生产线建设项目、自主化核电站堆芯关键材料国产化项目募投项目规模并将剩余募集资金永久补充流动资金，前述项目达到预定可使用状态后均未达到预计效益。此外，你公司从2021年至今持续使用闲置募集资金暂时补充流动资金。

（1）请你公司说明上述募投项目已投入资金的建设内容、后续经营计划、相关资产与负债明细、相关资产是否存在减值情形、是否已计提充分的减值准备，未达到预计效益是否与你公司调整募投项目规模有关，你公司董事会决策是否审慎，是否存在损害上市公司利益的情形。请会计师事务所对相关资产减值准备计提的充分性进行核查并发表明确意见。

【回复】

一、公司“自主化核电站堆芯关键材料国产化项目”及“能源环保用高性能金属复合材料生产线建设项目”募投项目已投入资金的建设内容、后续经营计划

（一）“自主化核电站堆芯关键材料国产化项目”已投入资金的建设内容、后续经营计划

“自主化核电站堆芯关键材料国产化项目”原计划投资3.5亿元，由于行业政策、市场形势发生了重大变化，公司对项目的投资金额调减至1.38亿元，已投入资金的建设内容包括：①生产厂房一栋，面积约5000平方米；②生产线两条，分别为银铟镉控制棒和中子吸收体材料生产线和核级不锈钢及Inconel718合金材料生产线；③研发大楼一栋，面积约6000平方米，包含核材料腐蚀实验室、核材料蠕变实验室、物理性能实验室、稀贵金属二次资源利用实验室、合金熔炼实验室等。

“自主化核电站堆芯关键材料国产化项目”系为配套我国第三代核电机组堆芯关键材料的需求而建设，2016年至2019年4月受核电产业政策的变化影响，中国核电行业经历了一次为期三年的“空窗期”，没有一个新项目获得核准，公司根据行业政策和市场需求形势调减了该项目的投资金额。2019年以来，随着我国重新恢复新建核电机组的审核，市场需求有所恢复，该募投项目也已经于2019年9月正式达产，公司后续将根据我国核电机组的核准情况和客户的订购需求，持续稳定地为我国新建核电机组供应所需的关键材料。

（二）“能源环保用高性能金属复合材料生产线建设项目”已投入资金的建设内容、后续经营计划

“能源环保用高性能金属复合材料生产线建设项目”原计划投资2.8亿元，由于行业政策、市场形势发生了重大变化，公司在完成500万元的前期投入后将该项目取消，并将该项目剩余2.75亿元募集资金永久补充流动资金。

二、相关资产与负债明细，相关资产是否存在减值情形，是否已计提充分的减值准备

自主化核电站堆芯关键材料国产化项目资产均为固定资产，截止2021年12月31日涉及该项目的资产原值为11,581.91万元，净值为10,468.68万元。其中原值大于100万元的明细为：

单位：万元

■

根据《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定，有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：

1、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

2、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

3、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

4、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

5、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

6、企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。

7、其他表明资产可能已经发生减值的迹象。根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》及其相关规定，确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当在资产负债表日进行减值测试，估计资产的可收回金额。资产存在减值迹象是资产是否需要进行减值测试的必要前提。

公司在实际生产运营过程中充分使用上述资产，该项目截止2021年12月31日累计实现效益4,950万元。公司关注资产使用情况，并根据使用情况定期对上述资产进行维修、维护、处置更新等，保证上述资产性能处于良好状态，上述资产主要为房屋及建筑物和各项机器设备，整体运行状况良好，未发生因资产损坏而导致公司生产连续中断或造成重大损失，且公司经营所处的环境亦未发生重大变化。公司已对上述资产进行充分评估，不存在需要计提减值准备的情形。

自主化核电站堆芯关键材料国产化项目截止2021年12月31日负债明细为：

单位：万元

■

上述负债主要为质保金未到期暂未付款。

三、募投项目未达到预计效益是否与你公司调整募投项目规模有关

“自主化核电站堆芯关键材料国产化项目”未达到预计效益主要原因如下：公司在2015年非公开发行预案中对该项目行业情况进行了分析，根据当时国家核电建设规划，在“十三五”期间计划新开工建设的CAP1400及“华龙一号”核电站共计19台机组（三代机型），需要银铟镉控制棒及中子吸收体材料、不锈钢及Inconel718合金材料共计7.2亿元。2020-2030年期间，每年计划新开工6-8个机组，需求预计将达到26亿元。但2016年至2019年4月受核电产业政策的变化影响，中国核电行业经历了一次为期三年的“空窗期”，没有一个新项目获得核准。2019年公司根据行业政策和市场需求形势调减了该项目的投资金额，实际投资金额为原计划的三分之一，适时调整募投项目规模，避免公司因大量投资造成的固定资产折旧等成本激增的风险。同时2019年至2021年市场需求还在逐步恢复之中，每年平均仅有1-2个核电机组的需求。因此，该项目2019年投产后至今未达预计效益。

“能源环保用高性能金属复合材料生产线建设项目”主要因为市场形势发生了重大变化，公司董事会根据实际情况，审慎作出决策取消了该项目的建设，故未产生经济效益。

四、公司董事会决策是否审慎，是否存在损害上市公司利益的情形

综上所述，由于下游行业在政策层面和市场需求层面发生了重大变化，如果按原计划进行投资，公司将面临着较高的投资风险。公司董事会根据实际情况，对上述项目的投资金额进行调减或者整体变更，能够有效避免投资风险，是基于公司利益和股东利益所做出的合理选择，不存在损害上市公司利益的情形。

五、会计师事务所核查程序及核查意见

（一）核查程序

针对上述事项，我们执行了以下审计程序：

1、了解与募投项目相关的资产的关键内部控制的设计和运行有效性；

2、向公司管理层了解公司判断相关资产是否存在减值迹象的判断依据；

3、获取公司相关财务数据，核实公司管理层判断相关资产是否存在减值迹象的判断依据是否准确；

4、获取与公司募投项目相关的资产减值明细表，分析其减值准备计提的合理性和充分性。

（二）核查意见

经核查，会计师认为：

公司已对与募投项目的相关资产进行充分评估，不存在需要计提减值准备的情形。

（2）请结合市场环境及政策变化情况、你公司战略发展及资金需求等，说明你公司调整上述募投项目规模并永久性补流的原因。另外，请说明你公司原募集资金使用可行性分析报告是否审慎考虑到市场、行业变化及风险，请保荐机构核查并发表明确意见。

【回复】

一、调整上述募投项目的原因以及相关政策和市场背景。

（一）公司调整“自主化核电站堆芯关键材料国产化项目”的原因，以及相关政策和市场背景

“自主化核电站堆芯关键材料国产化项目”原计划投资3.5亿元，由于行业政策、市场形势发生了重大变化，公司对项目的投资金额调减至1.38亿元。该项目的投资金额变动的原因如下：本项目目的是实现自主化核电堆芯关键材料国产化，在项目实施过程中，核电市场整体形势发生了深刻的变化，特别是受日本福岛核事故的影响，世界各国放缓了核电站的建设节奏。我国也一度暂停了新增核电项目审批，从2016年至2019年4月，中国核电经历了一次为期三年的“空窗期”，没有一个新项目获得核准，主要是对在运核电项目进行安全检查以及发展具有更高经济性及安全性的第三代核电技术。另外，我国从美国引进的第三代核电项目建设由于种种原因迟迟未能按照原计划交付。2019年4月，国内新增核电项目重启，后续项目批复的进度预计会是一个逐渐放开的过程。基于以上形势变化，公司不断密切关注政策动态和市场走势，为有效控制市场风险，做好短期与中长期市场需求节奏的平衡，经过反复论证，通过总投资压缩、设备采购优化降本等方式对项目总投资进行了调整。

（二）公司调整“能源环保用高性能金属复合材料生产线建设项目”的原因，以及政策和市场背景

“能源环保用高性能金属复合材料生产线建设项目”原计划投资2.8亿元，主要产品用于核电汽轮机组冷凝器，以及火电厂环保脱硫烟囱内衬。2016年以来，外部市场环境发生较大变化。在核电方面，2016年至2019年4月核电行业经历了新建项目三年零审批的“空窗期”，导致未来市场需求存在较大的不确定性。在火电方面，一是火电新开工项目数量大幅减少，停建缓建项目较多，而正在运行的火电机组利用小时数下降导致效益降低，业主对现有电站烟囱进行脱硫改造意愿下降；二是市场竞争激烈，导致火电市场毛利大幅降低，因此公司拟降低在该市场的市场份额。综上所述，层状金属复合材料的市场前景已无法达到2015年募投项目规划决策时所做的预测且存在较大的不确定性，若继续扩产增能，势必带来较大风险。为了控制投资风险，根据公司经营发展规划及客观实际情况，公司本着对股东负责的精神，经反复慎重研究，决定不再实施能源环保用高性能金属复合材料生产线建设项目的剩余部分，并将该项目剩余2.75亿元募集资金永久补充流动资金。

二、公司将募集资金变更用于永久补流的原因及背景

2018年5月，公司变更了“能源环保用高性能金属复合材料生产线建设项目”，剩余资金用于永久补充流动资金。2019年10月，公司调整了“自主化核电站堆芯关键材料国产化项目”，结余的募集资金用于永久补充流动资金。两次募投项目变更用于永久补流资金合计51,093.46万元。

2017年-2019年，公司营业收入分别为15.59亿元、17.20亿元和20.06亿元，由于稀有金属行业属于资金密集型行业，营业收入的快速增长导致公司的资金需求大幅增加，如果通过银行借款补充营运资金需求，将会增加公司财务负担，减少净利润，而将闲置的募集资金用于永久补充流动资金则能够有效节约财务费用，符合公司的整体利益。因此，公司将募集资金变更用于永久补充流动资金的决策是谨慎合理的。

三、公司原募集资金使用可行性分析报告编制当时审慎考虑了市场、行业变化及风险并在非公开发行股票预案中进行了风险提示

“自主化核电站堆芯关键材料国产化项目”和“能源环保用高性能金属复合材料生产线建设项目”均为公司2015年非公开发行的募投项目，在编制募集资金使用可行性分析报告时，公司已经审慎考虑了市场、行业变化及风险，在非公开发行股票预案中，公司也重点提示了“市场竞争环境变化的风险”和“募集资金投资项目的产业政策以及市场风险”。

四、保荐机构核查过程及核查意见

（一）保荐机构的核查过程

“自主化核电站堆芯关键材料国产化项目”和“能源环保用高性能金属复合材料生产线建设项目”均为公司2015年非公开发行的募投项目，保荐机构在担任公司2020年非公开发行的保荐机构时，重点对上述募投项目变更的背景、原因、变更程序的合规性等进行了重点核查，核查手段包括查阅公司2015年非公开发行股票预案、募投项目可行性分析报告、募投项目变更的董事会和股东会相关文件等资料，收集了核电行业相关研究报告，访谈了发行人的高管。

（二）保荐机构的核查意见

经核查，保荐机构认为：

1、公司变更“自主化核电站堆芯关键材料国产化项目”和“能源环保用高性能金属复合材料生产线建设项目”，并将变更后的募集资金用于永久补充流动资金，主要基于行业政策、市场形势和公司资金需求等原因，具有合理的理由，募投项目的变更履行了必要的程序；

2、公司在编制募集资金使用可行性分析报告时，已经审慎考虑了市场、行业变化及风险，并在非公开发行股票预案中进行了风险提示。

（3）请说明你公司是否严格执行募集资金使用管理制度，募集资金专户管理是否有效，募集资金是否闭环管理，募投项目工程款支出是否真实准确，相关资金往来单位与你公司控股股东、实际控制人、董监高是否存在关联关系，相关资金是否存在被挪用、用于质押担保等情形，募集资金临时补流是否及时归还，投资计划是否发生实际变更，闲置募集资金募投项目相关在建工程是否真实存在，是否存在减值风险。请保荐机构与会计师事务所核查并发表明确意见。

【回复】

一、公司严格执行募集资金使用管理制度，募集资金均专项存储，专款专用，不存在被挪用、用于质押担保等情况。具体情况如下：

公司制定了《募集资金管理办法》，并在募集资金的存储与使用过程中严格执行。公司已经为2015年非公开发行的募集资金项目开设过5个专户，为2020年非公开发行的募集资金项目开设过5个专户，相关账户只用于与募集资金的相关事项，与日常经营的账户完全独立，做到了专款专用，闭环管理。

公司2015年非公开发行的募集资金项目已于2019年完全达产，因此2021年在建的募投项目是2020年非公开发行的两个募投项目，分别为“高性能低成本钛合金材料生产线技术改造项目”和“西部材料联合技术中心建设项目”，两个项目的拟投资金额分别为48,500万元和6,500万元。

经核查，2021年度上述募投项目的工程款支出均有真实的交易背景，并以实际采购金额为依据，相关资金往来单位与公司控股股东、实际控制人、董监高不存在关联关系。公司的募集资金均专项存储，专款专用，不存在被挪用、用于质押担保等情形。

二、公司募集资金临时补流均已及时归还，投资计划未发生实际变更，在建工程真实存在。

公司于2020年12月末完成了2020年度非公开发行，募集资金净额为7.68亿元，公司预计2021年募集资金投资项目所需资金3.5亿-4亿元，将有4亿元左右募集资金处于闲置，为提高募集资金使用效率，降低公司财务费用，在保证募集资金项目建设的资金需求前提下，公司于2021年2月3日召开第七届董事会第十次会议和第七届监事会第六次会议，审议通过了《关于使用部分闲置募集资金暂时补充流动资金的议案》，拟使用4亿元的闲置募集资金暂时补充流动资金，使用时间自董事会审议通过之日起不超过12个月。截至2022年1月30日，公司已经将用于暂时补充流动资金的募集资金4亿元及时归还至募集资金专用账户。

截至目前，公司2020年度非公开发行的募投项目均处于建设之中，未发生实际变更。闲置募集资金对应的投资项目分别为“高性能低成本钛合金材料生产线技术改造项目”和“西部材料联合技术中心建设项目”，截至2021年12月31日，“高性能低成本钛合金材料生产线技术改造项目”已完成投资27,003.51万元，“西部材料联合技术中心建设项目”已完成投资1,362.54万元，相关项目的在建工程均真实存在，在建工程的建设地点位于西安市经济技术开发区泾渭工业园。

“高性能低成本钛合金材料生产线技术改造项目”未来主要用于生产航空航天、舰船、军工、化工装备、钛消费品等领域所需的钛合金材料，市场前景广阔，该项目还处于正常建设之中，在建工程不存在减值迹象和减值风险。

“西部材料联合技术中心建设项目”为非生产性项目，不直接产生经济效益，项目建成后，将增强公司研究开发实力，为公司各产品线和前沿技术的开发提供技术支撑，有利于增强公司整体的盈利能力和竞争力。该项目还处于正常建设之中，在建工程不存在减值迹象和减值风险。

三、保荐机构及会计师事务所核查过程及核查意见。

（一）核查过程

针对上述事项，保荐机构和会计师履行了如下核查程序：

1、查阅了公司的募集资金管理制度，获取了公司的募集资金专户清单；

2、获取了各募集资金专户的银行流水，核查了公司与关联方的资金往来情况；

3、获取了公司的征信报告；

4、抽查了公司的募投项目设备采购合同和工程建设合同，实地考察了募投项目的建设进展；

5、获取了公司闲置募集资金暂时补充流动资金的董事会资料；

6、获取了公司出具的声明，访谈了发行人的高管。

（二）核查意见

经核查，保荐机构和会计师认为：

1、公司严格执行了募集资金使用管理制度，募集资金专户管理有效，募集资金采用了闭环管理；

2、2021年度募投项目工程款支出真实准确，相关资金往来单位与公司控股股东、实际控制人、董监高不存在关联关系；

3、公司的募集资金不存在被挪用、用于质押担保等情形；

4、公司闲置募集资金临时补流已及时归还，募投项目投资计划未发生实际变更，闲置募集资金募投项目相关在建工程真实存在，尚未出现减值风险。

2.你公司账龄为1至2年的应收账款账面余额为0.88亿元。应收账款期末余额第四名坏账计提比例为10.00%。你公司应收关联方西北有色金属研究院款项期末余额为0.35亿元，你公司2021年与西北有色金属研究院发生关联销售0.35亿元。

（1）请说明1至2年应收账款占比较高的原因与合理性，说明截至回函日的回款情况，是否存在超出信用期未回款的情形，其中是否存在关联方应收账款。

（2）请说明你公司信用风险特征组合坏账计提比例确认的依据，请结合历史回款情况说明计提是否充分，是否与同行业可比公司存在较大差异。

（3）说明近三年是否存在收回或转回坏账准备情形，若存在，请说明收回或转回的依据，并说明前期计提是否充分合理。

（4）请说明按欠款方归集的期末余额第四名款项产生时间及涉及的具体交易事项，说明对上述款项坏账准备计提比例的确认依据，说明计提比例是否发生变化及变化原因，历年坏账计提是否充分。

（5）请说明你公司与关联方西北有色金属研究院结算周期与其他客户是否存在显著差异，是否存在以经营性资金往来的形式变相为关联方提供财务资助或资金占用的情形。

请会计师事务所核查上述事项并发表明确意见

【回复】

一、请说明1至2年应收账款占比较高的原因与合理性，说明截至回函日的回款情况，是否存在超出信用期未回款的情形，其中是否存在关联方应收账款。

公司的主要客户是大型石化工程、大型能源工程、大型装备及航空航天客户，大多数都是国有企业、上市公司或者行业龙头，客户的信用等级高，货款偿付能力强，货款不能回收风险低。公司应收账款的账龄主要集中在1年以内。截至2021年12月31日，公司一年以内的应收账款余额为69,684.94万元，约占应收账款余额的84.70%，一年以上的占比相对较少。一年以上应收账款主要因为公司的部分产品质保周期较长，尚处于质保期，质保金尚未收回。公司应收账款1-2年余额为8,834.05万元，约占应收账款余额10.71%，其中余额大于100万元的客户为14户，涉及金额为8,023.40万元，占1-2年全部余额的90.82%，具体明细如下：

单位：万元

■

客户浙江**有限公司未回款原因主要系疫情影响及技术变更等原因导致设备试运行延期，客户暂未付款；

有关合同中试运行延期的内容：

“七、合同设备的安装、机械试车、性能试车和考核及交接验收中的7.8.2如果由于买方原因未能达到保证指标，性能试车和考核期将延长，具体以买方通知为准。如有需要，买方可多次通知延期，卖方必须遵守。在此期间，为履行本合同而必须留在买方现场的最低数量的卖方技术人员的费用（仅包含住宿、膳食和常规薪酬，以买方同级别员工的待遇标准确定）由买方负担。所需卖方人员的人数由买方在考虑卖方的建议后决定。卖方将协助卖方采取一切必要措施，使合同设备达到正常生产指标。由此所产生的全部费用将由买方负担。”

浙江**有限公司虽超出信用期未回款，但主要是因为上述特殊原因造成，公司对浙江**有限公司的信用期未发生重大变化，不存在放宽信用政策情形。

客户湖北**有限公司未回款原因主要系与该公司合作开发钛合金水壶、饭盒、野战炊具等轻量化单兵作战装备，以及共同开发钛制日用消费品市场，给予该公司一定的货款信用额度，截止目前信用额度尚未到期所致。

截止回函日公司已回款1,856.21万元，其中上述客户的回款为1,521.85万元。

超出信用期未回款的主要客户为浙江**有限公司，未回款原因主要系疫情影响及技术变更等原因导致设备试运行延期，客户暂未付款，待试运行期满将收到回款，不存在无法收回现象。不存在关联方应该收账款超出信用期未回款的情形。

二、请说明你公司信用风险特征组合坏账计提比例确认的依据，请结合历史回款情况说明计提是否充分，是否与同行业可比公司存在较大差异。

（一）公司坏账计提政策

公司依据信用风险特征将应收款项分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定信用风险特征组合的依据及计量预期信用损失的方法：

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对于划分为账龄组合的应收款项，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，采用编制应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计算，对照表根据应收账款在预计还款期内观察所得的历史违约率确定，并就前瞻性估计进行调整。观察所得的历史违约率于每个报告日期进行更新，并对前瞻性估算的变动进行分析。

公司对预期信用损失率采用迁徙模型计算。对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，计算相应的预期信用损失率。

应收账款2021年12月31日坏账计提比例如下：

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（二）公司应收账款期后回款情况

公司应收账款历史回款情况如下：

单位：万元

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公司应收账款期后回款情况良好，期后3个月回款较2020年增加，较2019年基本持平，期后6个月回款与2020年基本持平，较2019年略有下降。对于账龄较长的应收账款，公司已严格按照企业会计准则的相关规定充分计提了坏账准备；同时，公司应收账款对象主要为地方国企、大型央企和行业龙头，应收账款出现坏账的风险较低，坏账计提充分。

（三）公司与同行业可比上市公司应收账款坏账准备计提比例对比如下：

2021年度：

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2020年度：

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2019年度：

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如上，除1年以内坏账计提比例公司略低于宝钛股份外，其余计提比例均高于或等于宝钛股份及西部超导，公司的坏账准备计提比例与同行业上市公司不存在显著差异。

（四）公司与同行业可比公司的应收账款坏账计提结果对比情况如下：

单位：万元

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综上所述，公司应收账款坏账计提标准与同行业可比公司相近，不存在重大差异，且实际应收账款坏账计提比例均高于同行业可比公司，公司坏账计提充分。

三、说明近三年是否存在收回或转回坏账准备情形，若存在，请说明收回或转回的依据，并说明前期计提是否充分合理。

2019年-2021年度计提、收回或转回的坏账准备情况：

单位：万元

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（续）

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（续）

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2020年、2021年无收回或转回金额。2019年度收回或转回金额为梧州市联溢化工有限公司1,869.61元。2017年8月梧州市联溢化工有限公司提出破产重整申请，公司于2018年核销该笔坏账。2019年11月29日公司银行账号为72010154500000188的浦发银行收到账户名为梧州市联溢化工有限公司管理人的分配款1,869.61元。

根据坏账政策该笔款项划分为按信用风险特征组合计提中按账龄分析法计提坏账准备的应收账款，截止2017年期末余额为3,031.50元，发生时间为2011年以前，根据账龄分析法已全额计提坏账。综上，前期坏账计提充分合理。

四、请说明按欠款方归集的期末余额第四名款项产生时间及涉及的具体交易事项，说明对上述款项坏账准备计提比例的确认依据，说明计提比例是否发生变化及变化原因，历年坏账计提是否充分。

期末余额第四名单位为浙江**有限公司，具体款项形成如下：

单位：万元

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2019年3月12日公司子公司西安优耐特容器制造有限公司与浙江**有限公司签订4份合同，合同金额共计14,658.90万元，截止2021年12月31日应收账款金额2,865.19万元。

该笔账项划分为账龄组合的应收款项，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，采用编制应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计算，对照表根据应收账款在预计还款期内观察所得的历史违约率确定，并就前瞻性估计进行调整。观察所得的历史违约率于每个报告日期进行更新，并对前瞻性估算的变动进行分析。根据上述坏账政策比例为1年以内3%、1-2年10%、2-3年15%、3-4年30%、4-5年50%、5年以上100%。

浙江**有限公司具体坏账金额如下：

单位：万元

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综上，公司子公司西安优耐特容器制造有限公司坏账政策未发生变化，历年坏账计提充分。

五、请说明你公司与关联方西北有色金属研究院结算周期与其他客户是否存在显著差异，是否存在以经营性资金往来的形式变相为关联方提供财务资助或资金占用的情形。

2021年末应收控股股东西北有色金属研究院款项期末余额为3,540.76万元，主要为2021年度销售贵金属材料及稀有金属装备3,042.68万元大部分未回款所致。

贵金属材料欠款形成主要原因：与西北有色金属研究院共同承制航天用材料项目，向西北有色金属研究院销售铌钨合金材料。上述产品已交付西北有色金属研究院，且取得检验收货证明，西北院下游用户对产品到厂复验检测项目多、产品验收周期长，西北有色金属研究院在收到下游客户货款后向公司支付货款。2021年末由于西安疫情封城影响西北有色金属研究院收到下游客户货款后未能向公司支付相应货款，2022年1月已经支付货款1,000万元。

稀有金属装备欠款形成主要原因：与西北有色金属研究院共同承建中国核电工程有限公司国家“**项目”，公司负责制造项目中的特种设备XX精馏塔等，公司将稀有金属设备交付西北有色金属研究院后，西北有色金属研究院在收到下游项目总承包货款后向公司支付货款。2021年末由于西安疫情封城影响西北有色金属研究院收到下游项目总承包货款后未能向公司支付相应货款，2022年1月份西北有色金属研究院已经支付货款1,040万元。

贵金属材料其他同类军工客户结算周期为6-12个月，公司与西北有色金属研究院结算周期与其他同类军工客户不存在显著差异。稀有金属装备公司由于首次承接国家项目，不存在同类客户比较结算周期。

与西北有色金属研究院共同承制国家航天用材料及“**项目”，合同约定西北有色金属研究院付款前提为收到下游项目承建方货款时向公司支付对应货款。由于西北有色金属研究院未收到下游项目承建方货款，因而也未向公司支付货款。公司对西北有色金属研究院的应收账款未回款并未违反合同约定期限，且上述结算方式符合行业惯例。

综上所述，不存在以经营性资金往来的形式变相为关联方提供财务资助或资金占用的情形。

六、核查程序及核查意见

（一）核查程序

针对上述事项，我们执行了以下审计程序：

1、获取公司期末应收账款明细表，检查账龄划分是否准确，分析账龄在1-2年的欠款原因；获取相关销售合同根据条款检查回款逾期情况并进行分析；

2、对公司的销售部负责人、财务负责人进行访谈，了解公司销售业务流程、信用政策及坏账计提政策；

3、获取公司银行流水，对公司应收账款的期后回款情况进行检查，统计和分析期末应收账款期后回款占比情况；

4、查阅公司同行业可比上市公司应收账款坏账计提情况，与公司进行对比分析；

5、复核公司计算应收账款预期信用损失率的过程；

6、获取2019年-2021年计提、收回或转回的坏账准备情况表进项复核，在网上查阅相关企业重组情况、并取得与业务相关的合同、收款资料等进行检查；

7、获取浙江**有限公司合同并与账面进行检查分析；获取对浙江**有限公司的坏账计提依据并检查；

8、对西北有色金属研究院进行走访并对相关负责人进行访谈，了解西北院生产经营状况，查看公司同西北院的交易合同，比较公司对西北院结算周期与对其他公司结算周期情况；分析了解西北院是否存在关联方资金占用情形。

（二）核查意见

经核查，会计师认为：

公司1至2年应收账款占比较高存在合理性，除浙江**有限公司欠款外，均不存在超出信用期未回款的情形，不存在关联方应收账款；公司信用风险特征组合坏账计提比例确认正确，计提充分，与同行业可比公司不存在较大差异；公司收回或转回坏账的依据充分，前期计提坏账依据充分合理；按欠款方归集的期末余额第四名款项的坏账准备计提比例依据正确，计提未发生变化，历年坏账计提充分；公司与关联方西北有色金属研究院结算周期与其他客户不存在显著差异，不存在以经营性资金往来的形式变相为关联方提供财务资助或资金占用的情形。

3.你公司第四季度实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为0.14亿元，请结合收入、成本、费用、产品价格变动等情况说明第四季度净利润下滑幅度较大的原因与合理性。请会计师事务所核查并发表明确意见。

【回复】

一、请结合收入、成本、费用、产品价格变动等情况说明第四季度净利润下滑幅度较大的原因与合理性。

（一）报告期内公司各季度的主要报表项目变化的原因分析

单位：万元

■

公司各季度营业收入、营业成本变化幅度较小，但第四季度净利润下滑幅度较大，主要系（1）公司第四季度研发费用大幅增加所致，公司大部分研发课题在第四季度结题，此时根据其技术研究开发结果，将不符合资本化条件的研发支出转入研发费用；（2）公司第四季度管理费用大幅增加所致，公司在12月根据全年业绩完成情况计提全年绩效工资。

（二）产品价格变动对第四季度扣除非经常性损益的净利润的影响

2021年四个季度主要产品平均售价（不含税）整体变动不大，因此对净利润的影响较小。公司主要产品价格变动情况如下：

■

（三）非经常性损益对第四季度扣除非经常性损益的净利润的影响

公司第四季度非经常性损益金额大幅度增加使扣除非经常性损益的净利润下降，第四季度非经常性损益金额大幅增加主要是由于第四季度收到的与收益相关的并结转损益的政府补助较多，其中大额政府补助明细如下：

单位：万元

■

综上所述，由于第四季度扣除非经常性损益的净利润下滑幅度较大主要是第四季度研发费用、管理费用以及非经常性损益的增加导致，第四季度收入成本和产品价格的变动对其影响较小，且各项影响因素具有合理性。

二、核查程序及核查意见

（一）核查程序

针对上述事项，我们执行了以下审计程序：

1、取得相关经营数据，分析收入及毛利率变化的原因，将毛利率与上年同期进行对比分析，复核成本与收入配比情况；

2、针对成本、费用，重点通过执行分析性程序，分析本期是否存在变动异常的项目及其合理性；对职工薪酬，通过检查薪酬计提政策、计提发放金额，结合期后检查是否按权责发生制计提；抽取大额费用项目（除折旧摊销外），检查相应的合同、凭据、付款申请及回单等以验证费用发生的真实性、准确性；执行截止性测试，核查是否存在通过不当确认成本费用调节业绩的情形；

3、分析公司 2021 年各季度营业收入、净利润和扣非净利润变化情况，进一步分析各单体公司相关财务数据变化的原因；

4、结合收入、成本费用、非经常性损益项目、产品价格变动等核查结果分析第四季度扣非净利润下滑原因的合理性。

（二）核查意见

经核查，会计师认为：

第四季度扣除非经常性损益的净利润下滑幅度较大主要是第四季度研发费用、管理费用以及非经常性损益的增加导致，收入成本和价格变动对其影响较小，且各项影响因素具有合理性。

4.你公司报告期研发投入金额为1.20亿元，研发投入资本化金额为0.20亿元。请结合你公司内部研究开发项目特点、研发项目资本化政策等，说明近三年各项目资本化开始时点、截至期末的研发进度、资本化的具体依据、会计处理及合规性。请会计师事务所核查并发表明确意见。

【回复】

一、请结合你公司内部研究开发项目特点、研发项目资本化政策等，说明近三年各项目资本化开始时点、截至期末的研发进度、资本化的具体依据、会计处理及合规性。

公司是西北院发起设立的高新技术企业，继承了西北院的科研基因，致力于推动各类科技成果转化和产业化，公司历年在第三代核电材料、新型环保过滤材料、航空航天兵器用高性能钛合金材料、高性能层状复合材料等课题上进行了大量的研发投入，形成相应的专利和非专利技术，这些技术的下游应用领域包括核电、环保、航空、航天、兵器、海洋工程和电子等，具有良好的市场前景。这些技术对于公司的新产品类型的开发、产品性能的提升、产品工艺的改进、生产成本的节约、生产效率的提升等都发挥了关键作用。报告期内，公司的主营业务收入主要来自使用了这些核心技术的各类产品。因此，公司研发形成的无形资产正在持续地为公司产生经济利益。

本公司开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，即研发费用资本化，不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益：

①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；

④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

开发项目在研究阶段的工作已完成，且在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件，即预计该项目开发形成的无形资产满足符合市场需求已明确、技术方案已确定和验证、能够给企业带来经济效益等条件，经公司开发阶段评审后形成《“研究阶段转开发阶段”评审报告》后进入开发阶段，开发阶段发生的支出才能开始资本化。具体流程如下：

①研发项目完成研究阶段后，项目或课题负责人需对项目开发周期、预计后续投入资源、预计收益、产品功能和性能参数指标可实现性等研发关键要素进行充分论证；

②经论证具备可行性后，项目或课题负责人将相关材料汇总至提案申报表并逐级履行审批程序，经部门主管、分管领导审批通过后，提交公司技术中心；

③公司技术中心将对提交申报资料进行评审、论证，认为完成该研发课题在技术上具有可行性，能为公司带来经济效益，有足够的技术、财务资源和其他资源支持，并具有完成该研发项目意图，形成经审批的《“研究阶段转开发阶段”评审报告》，项目进入开发阶段。

本公司的《“研究阶段转开发阶段”评审报告》主要从技术性和经济性两个方面进行评审，包括项目开发周期、预计后续投入资源、预计收益、产品功能和性能参数指标可实现性等，经技术中心论证后形成。

根据上述会计政策会计处理如下：

1、研发项目归集时：

借：开发支出

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、符合资本化条件的开发支出：

借：无形资产

贷：开发支出

2019年度-2021年度研发支出资本化明细表

单位：万元

■

综上所述，公司近三年各项目资本化从开始时点、截至期末的研发进度、资本化的具体依据、会计处理等方面均具有合规性。

二、核查程序及核查意见

（一）核查程序

针对上述事项，我们执行了以下审计程序：

1、针对研发相关的内部控制进行了解、穿行测试、控制测试等，以评价公司研发支出内部控制的有效性；

2、获取公司内研发项目的《研发课题开题论证报告》、《研发课题记录本》、《研发项目阶段性总结》、《研发课题结题论证报告》了解项目研发内容，获取项目研发进度；

3、对管理层、技术中心进行访谈，判断开发项目是否在研究阶段的工作已完成，且在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件，即预计该项目开发形成的无形资产满足符合市场需求已明确、技术方案已确定和验证、能够给企业带来经济效益等条件，查看公司开发阶段评审文件，获取相关已签订的销售合同或意向订单，已申请或已授权的专利等，判断研发支出资本化时点是否合适；

4、就研发支出与管理层进行了沟通，评价了公司与研发支出的会计政策，检查了公司对研发支出的核算过程、核算内容、核算依据、记账凭证、财务报表披露等内容；

5、从技术中心获取了研发项目主要信息（开题、结题、研发成果等），与会计记录进行比对，检查研发支出核算的真实性和完整性。

（二）核查意见

经核查，会计师认为：

公司进行研发投入资本化的项目资本化时点的依据充分，会计处理正确，符合规定要求。

5.你公司子公司西安庄信新材料科技有限公司2021年实现净利润-0.23亿元。请结合子公司经营情况等说明西安庄信新材料科技有限公司由盈转亏的原因，相关经营资产是否存在减值情形、是否已计提充分的减值准备。请会计师事务所核查并发表明确意见。

【回复】

一、请结合子公司经营情况等说明西安庄信新材料科技有限公司由盈转亏的原因，相关经营资产是否存在减值情形、是否已计提充分的减值准备。

（一）子公司西安庄信新材料科技有限公司由盈转亏的原因

公司子公司西安庄信新材料科技有限公司（以下简称“庄信公司”）2021年收入较上年减少6,082万元下降26.58%，成本较上年减少3,311万元下降16.20%；费用较上年变动不大；其他收益较上年减少204万元主要是由于2021年收到的结转损益的政府补助较少。

公司2021年毛利为-335万元，毛利率为-2.00%，较上年下降12.64%。

综合分析公司各类型产品的销售情况，主要是工业品中钛卷出现毛利倒挂的情况，钛卷2021年销售收入6,611万元，销售成本7,313万元，毛利-1002万元。主要是由于高毛利的军工用钛卷材销量较2020年度下降导致平均售价降低。价格（不含税）波动明细如下：

■

综上所述，2021年年内市场总体萎缩，导致竞争加剧激烈，纯钛产品2021年年内销售价格持续下降直至2022年期初才开始上涨，且产品结构变化，高毛利的产品销售降低，导致公司由盈转亏。

（二）相关经营资产是否存在减值情形、是否已计提充分的减值准备。

庄信公司2021年主要经营资产情况如下：

单位：万元

■

1、应收款项按该组合应收款项账龄和整个存续期预期信用损失率计提减值准备，2021年计提427.64万元；

2、在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。2021年计提204.30万元；

3、在资产负债表日，经分析评估无形资产和固定资产无明显减值迹象，且均在正常使用，因此未计提减值准备；

4、由于纯钛产品的存货价格波动较大，2021年年内价格持续走低。因此本期期末，公司结合存货及市场情况，对纯钛产品存货资产进行逐一的排查，在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备204.30万元。

存货跌价准备计提如下：

单位：万元

■

综上所述，庄信公司对相关经营资产的减值准备计提是充分的。

二、核查程序及核查意见

（一）核查程序

针对上述事项，我们执行了以下审计程序：

1、针对公司收入、成本、费用金额，与上期金额进行对比分析；计算本期、上期各费用项目的变动比率，对变化较大的费用分析产生原因；

2、检查公司销售明细表、销售合同以及各产品营业收入、营业成本和毛利率明细表；对公司进行访谈，了解合同价款的确定政策，报告期毛利率波动的原因；

3、获取并核查了大额销售合同、发票、银行回款单据、银行对账单等资料，将上述资料的客户名称、销售金额等进行交叉比对；

4、对固定资产执行了实地监盘及勘查程序，检查其实际状态，以了解是否存在减值迹象；合理评估管理层对固定资产减值迹象的判断，审慎评价是否存在管理层偏好；复核管理层对无形资产减值迹象的分析和判断依据，根据公司近况和未来营运计划，评估管理层估计的合理性；复核公司对固定资产、无形资产的减值准备的测算过程和准确性；

5、复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据、本年坏账计提过程，评价坏账准备计提是否准确、充分、合理；

6、获取公司库存商品存货跌价准备计提明细表，复核存货跌价准备的计提方法、过程是否按照会计政策执行，重新计算存货可变现净值，分析存货跌价准备计提的准确性及合理性；复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况对比；结合期末库存商品监盘，对库存商品的外观形态进行检视，以了解其物理形态是否正常，分析存货跌价准备计提是否充分；

7、检查了报告期大额低毛利以及毛利倒挂的销售合同，分析当期销售合同售价是否低于上期以及售

来源：中国证券报·中证网 作者：