关于北京弘高创意建筑设计股份有限公司 会计差错更正专项说明的审核报告 中兴财光华审专字（2017）第201097号 北京弘高创意建筑设计股份有限公司 专项审核报告 （2016年1月1日至2016年12月31日止） 目 录 页次 一、 专项审核报告 二、 会计差错更正专项说明 4-12 关于北京弘高创意建筑设计股份有限公司 会计差错更正专项说明的审核报告 中兴财光华审专字（2017）第201097号 北京弘高创意建筑设计股份有限公司董事会： 我们审核了后附的北京弘高创意建筑设计股份有限公司(以下简称弘高创意公司）《关于北京弘高创意建筑设计股份有限公司2016年度会计差错更正事项的专项说明》（以下简称“专项说明”）。 一、管理层的责任 根据《企业会计准则第28 号――会计政策、会计估计变更和差 错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号――财务信息的更正及相关披露》等相关文件的规定编制会计差错更正专项说明是弘高创意公司管理层的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审核工作的基础上对上述说明发表审核意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审核工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审核工作，以对上述说明是否不存在重大错报获取合理保证。在审核过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括检查、重新计算等我们认为必要的审核程序，并根据所取得的审核证据作出职业判断。 我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表审核意见提供了基础。 三、审核结论 我们认为，弘高创意公司管理层编制的《会计差错更正专项说明》，已按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号――财务信息的更正及相关披露》等相关规定编制，如实反映了弘高创意公司前期会计差错的更正情况。 四、其他说明事项 本专项审核报告仅供弘高创意公司管理层向深圳证券交易所报告与上述前期会计差错更正事项相关的信息使用，不得用作其他目的，未经本所同意不得对外公开披露或者以任何方式公开发表或提供公众查阅。由于使用不当所造成的后果，与执行本审核业务的注册会计师和会计师事务所无关。 中兴财光华会计师事务所 中国注册会计师： (特殊普通合伙) 中国・北京 中国注册会计师: 二�一七年九月二十九日 关于北京弘高创意建筑设计股份有限公司 会计差错更正专项说明的审核报告 （金额单位：人民币元） 北京弘高创意建筑设计股份有限公司（以下简称“弘高创意公司”或“公司”），于2016年度发生以下会计差错更正事项。弘高创意公司已对此会计差错进行了更正并对2016年合并财务报表及母公司财务报表进行了调整。根据《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号――财务信息的更正及相关披露》等相关文件的规定，弘高创意公司现将会计差错更正事项说明如下： 一、会计差错更正原因 1、货币资金 （1）对公司购买可供出售金融资产的剩余资金从可供出售金融资产调出，调增货币资金197,112.50元。 （2）公司下属西安分公司由于账务记录有误，调整属于费用性质的支出，调减货币资金119,987.10元。 上述两项，共计调增货币资金77,125.40元。 2、应收账款 （1）公司对往来科目进行重分类，调增应收账款48,604,652.97元。 （2）公司主营业务收入为装饰工程和设计业务，采取合同完工进度按累计已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定收入，存在会计估计的情况。经过对2016年工程及设计项目资料重新梳理，按照会计准则的要求进行确认，重新调整收入与成本，并同时调整应收账款、存货、递延所得税资产、应付账款、应交税费、资产减值损失等相关科目。该项调减应收账款余额143,075,701.84元。 （3）公司因部分工程设计项目款项已收回，将“应收账款”与“其他应付款”对应金额予以对冲，调减应收账款余额54,987,358.50元。 （4）对应收账款已做保理，公司收到该笔款项冲减其他应收款进行调整，调减应收账款期末余额3,264,000.00元。 上述四项，共计调减应收账款坏账准备23,842,377.38元，调减应收账款账面 价值128,880,029.99元。 3、预付账款 公司对往来科目进行重分类，调减预付账款7,603,766.72元。 4、其他应收款 （1）公司对往来科目进行重分类，调增其他应收款11,084,339.74元。 （2）对应收账款已做保理，公司收到该笔款项冲减其他应收款，调增其他应收账款期末余额3,264,000.00元 （3）对2016年计入其他应收款中的保理手续费调整为长期待摊费用，调减 其他应收账款期末余额14,288,348.07元。 以上三项，共计调增其他应收款坏账准备 21,499.58元，调减其他应收款账 面价值38,492.09元。 5、存货 （1）公司主营业务收入为装饰工程和设计业务，采取合同完工进度按累计已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定收入，存在会计估计的情况。经过对2016年工程及设计项目资料重新梳理，按照会计准则的要求进行确认，重新调整收入与成本，并同时调整应收账款、存货、递延所得税资产、应付账款、应交税费、资产减值损失等相关科目。该项调减存货6,728,997.17元。 （2）根据财会（2016）22 号文第二（二）3条规定：全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费――应交营业税”、“应交税费――应交城市维护建设税”、“应交税费――应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费――待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。该项调减存货13,448,702.53元。 上述两项，共计调减存货20,177,699.70元。 6、可供出售金融资产 对公司购买可供出售金融资产的剩余资金从可供出售金融资产调出，调减可供出售金融资产197,112.50元。 7、长期待摊费用 对2016年应收账款保理金额事项进行调整从短期借款计入其他流动负债， 并将保理手续费计入长期待摊费用，按照保理合同两年进行摊销，调增长期待摊费用13,693,000.23元。 8、递延所得税资产 由于应收账款与其他应收款进行调整，并调整了坏账准备金额，递延所得税资产调减5,954,928.38元。 9、短期借款 对2016年应收账款保理金额事项进行调整从短期借款计入其他流动负债， 调减短期借款285,766,961.41元。 10、应付账款 （1）公司对往来科目进行重分类，调减应付账款39,165,418.64元。 （2）公司主营业务收入为装饰工程和设计业务，采取合同完工进度按累计已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定收入，存在会计估计的情况。经过对2016年工程及设计项目资料重新梳理，按照会计准则的要求进行确认，重新调整收入与成本，并同时调整应收账款、存货、递延所得税资产、应付账款、应交税费、资产减值损失等相关科目。该项调减应付账款93,057,251.19元。（3）对应付供应商款项从其他应付款调整计入应付账款，调增应付账款46,000,000.00元。 上述三项，共计调减应付账款86,222,669.83元。 11、预收账款 公司对往来科目进行重分类，调增预收账款34,917,762.38元。 12、应交税费 （1）公司主营业务收入为装饰工程和设计业务，采取合同完工进度按累计已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定收入，存在会计估计的情况。经过对2016年工程及设计项目资料重新梳理，按照会计准则的要求进行确认，重新调整收入与成本，并同时调整应收账款、存货、递延所得税资产、应付账款、应交税费、资产减值损失等相关科目。该项调减应交税费9,306,874.55元。 （2）根据财会[2016]22号文对营改增事项进行调整，将2016年期末营业税金额转入应交税费-待转销项税核算，报表列示为其他流动负债，调减应交税费59,192,809.39元。 （3）根据财会（2016）22 号文第二（二）3条规定：全面试行营业税改征 增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费――应交营业税”、“应交税费――应交城市维护建设税”、“应交税费――应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费――待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。该项调减应交税费15,237,379.91元。 （4）由于调整坏账准备，营业收入、营业成本等损益类科目影响应交所得税，调减应交税费7,048,342.93元。 上述四项，共计调减应交税费90,875,406.78元。 13、其他应付款 （1）公司对往来科目进行重分类，调增其他应付款40,267,535.80元。 （2）公司因部分项目款项已收回，将“应收账款”与“其他应付款”对应金额予以对冲。调减其他应付款54,987,358.50元。 （3）对应付供应商款项从其他应付款调整计入应付账款，调减其他应付款46,000,000.00元。 以上原因，共计调减其他应付款60,719,822.70元。 14、其他流动负债 （1）对2016年应收账款保理金额事项进行调整从短期借款计入其他流动负 债。调增其他流动负债285,766,961.41元。 （2）根据财会[2016]22号文对营改增事项进行调整，将2016年期末营业税 金额转入应交税费-待转销项税核算，报表列示为其他流动负债。调增其他流动负债59,192,809.39元。 上述两项，共计调整其他流动负债344,959,770.80元。 15、盈余公积 由于公司对收入成本等损益类科目进行调整，同时调增盈余公积 593,997.65 元。 16、未分配利润 由于公司对收入成本等损益类科目进行调整，同时调减未分配利润 5,968,573.86元。 17、营业收入 （1）公司主营业务收入为装饰工程和设计业务，采取合同完工进度按累计已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定收入，存在会计估计的情况。经过对2016年工程及设计项目资料重新梳理，按照会计准则的要求进行确认，重新调整收入与成本，并同时调整应收账款、存货、递延所得税资产、应付账款、应交税费、资产减值损失等相关科目。该项调减营业收入 116,881,448.66元。 （2）根据财会（2016）22 号文第二（二）3条规定：全面试行营业税改征 增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费――应交营业税”、“应交税费――应交城市维护建设税”、“应交税费――应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费――待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。该项调增营业收入1,788,677.38元。 （3）营业收入和管理费用内部交易抵消，调减营业收入680,385.18元。 上述两项，调减营业收入117,989,740.86元。 18、营业成本 （1）公司主营业务收入为装饰工程和设计业务，采取合同完工进度按累计已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定收入，存在会计估计的情况。经过对2016年工程及设计项目资料重新梳理，按照会计准则的要求进行确认，重新调整收入与成本，并同时调整应收账款、存货、递延所得税资产、应付账款、应交税费、资产减值损失等相关科目。该项调减营业成本88,812,136.83元。（2）公司现办公用房为北京龙天陆房地产开发有限公司房产，对房屋的摊销全部计入到“工程施工”科目。根据实际办公区域的使用情况，按面积比例分配房屋摊销金额，调增“管理费用”，冲减“主营业务成本”。该项调减营业成本6,207,468.29元。 上述两项，共计调减营业成本95,019,605.12元。 20、税金及附加 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，将5-12月发生的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费从管理费用调整到税金及附加报表项目中，1-4 月的发生的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费继续在管理费用报表项目中列报。本期调减管理费用的同时，调增税金及附加2,253,529.07元。 21、管理费用 （1）公司现办公用房为北京龙天陆房地产开发有限公司房产，对房屋的摊销全部计入到“工程施工”科目。根据实际办公区域的使用情况，按面积比例分配房屋摊销金额，调增“管理费用”，冲减“主营业务成本”。该项调增管理费用6,207,468.29元。 （2）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，将5-12月发生的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费从管理费用调整到税金及附加报表项目中，1-4 月的发生的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费继续在管理费用报表项目中列报，调减管理费用2,253,529.07元。 （3）营业收入和管理费用内部交易抵消，调增管理费用680,385.18元。 上述两项，共计调增管理费用4,634,324.40元。 22、财务费用 对2016年应收账款保理金额事项进行调整从短期借款计入其他流动负债， 并将保理手续费计入长期待摊费用，按照保理合同两年进行摊销，分期计入财务费用，本期调增财务费用595,453.84元。 23、资产减值损失 由于应收账款与其他应收款进行调整，并调整了坏账准备金额，本期调减资产减值损失23,863,876.96元。 24、所得税费用 依据对损益表的调整金额，同时调整所得税费用。本期调减所得税费用 1,214,989.88元。 二、会计差错更正审批程序 经弘高创意公司2017年9月29日第五届董事会第二十九次会议审议，对上 述会计差错进行调整。 三、具体会计处理 （1）2016年度合并资产负债表项目的调整： 货币资金调增77,125.40元，应收账款调减128,880,029.99元，预付款项调减 7,603,766.72元，其他应收款调减38,492.09元，存货调减20,177,699.70元，可供出 售金融资产调减197,112.50元，长期待摊费用调增13,693,000.23元，递延所得税 资产调减 5,954,928.38元，短期借款调减 285,766,961.41元，应付账款调减 86,222,669.83元，预收款项调增34,917,762.38元，应交税费调减90,875,406.78元， 其他应付款调减60,719,822.70元，其他流动负债调增344,959,770.80元，盈余公积 调增593,997.65元，未分配利润调减5,968,573.86元。 （2）2016年度合并利润表项目的调整： 营业收入调减117,989,740.86元，营业成本调减95,019,605.12元，税金及附加 调增2,253,529.07元，管理费用调增4,634,324.40元，财务费用调增595,453.84元， 资产减值损失调减23,863,876.96元，所得税费用调减1,214,989.88元。 四、对财务报表和经营成果的影响 弘高创意公司对该笔业务适用追溯重述法对会计差错进行更正，应调整2016 年财务报表项目及金额如下： （1）合并资产负债表项目 2016年12月31日 项目 更正前 更正金额 更正后 货币资金 679,641,041.38 77,125.40 679,718,166.78 应收账款 4,699,965,067.10 -128,880,029.99 4,571,085,037.11 预付款项 52,762,419.11 -7,603,766.72 45,158,652.39 其他应收款 67,322,719.38 -38,492.09 67,284,227.29 存货 254,055,039.33 -20,177,699.70 233,877,339.63 可供出售金融资产 3,700,000.00 -197,112.50 3,502,887.50 长期待摊费用 84,003,418.47 13,693,000.23 97,696,418.70 递延所得税资产 127,517,657.09 -5,954,928.38 121,562,728.71 短期借款 429,569,696.84 -285,766,961.41 143,802,735.43 应付账款 3,749,435,133.67 -86,222,669.83 3,663,212,463.84 预收款项 49,634,186.21 34,917,762.38 84,551,948.59 应交税费 242,130,159.60 -90,875,406.78 151,254,752.82 其他应付款 426,289,298.35 -60,719,822.70 365,569,475.65 其他流动负债 - 344,959,770.80 344,959,770.80 盈余公积 29,629,745.88 593,997.65 30,223,743.53 未分配利润 798,654,558.87 -5,968,573.86 792,685,985.01 （2）合并利润表项目 2016年12月31日 项目 更正前 更正金额 更正后 营业收入 3,755,531,078.81 -117,989,740.86 3,637,541,337.95 营业成本 3,039,564,571.80 -95,019,605.12 2,944,544,966.68 税金及附加 30,163,390.44 2,253,529.07 32,416,919.51 管理费用 72,479,995.07 4,634,324.40 77,114,319.47 财务费用 5,480,196.87 595,453.84 6,075,650.71 资产减值损失 274,630,598.30 -23,863,876.96 250,766,721.34 所得税费用 85,808,734.53 -1,214,989.88 84,593,744.65