广东格瑞新材料股份有限公司 并东莞证券股份有限公司对《关于广东格瑞新材料股份有限公司挂牌申请文件的第二次反馈意见》的回复 全国中小企业股份转让系统有限责任公司： 根据贵公司出具的《关于广东格瑞新材料股份有限公司挂牌申请文件的第二次反馈意见》的要求，广东格瑞新材料股份有限公司及主办券商东莞证券股份有限公司就反馈意见逐项进行了认真核查及讨论。本回复中的简称与申报材料公开转让说明书中的简称具有相同含义，涉及对公开转让说明书（申报稿）的修改，以楷体加粗标明。现将具体回复说明如下： 1、东莞市宝格塑料科技有限公司作为公司经销商，也是关联方。请公司补充披露公司经销模式是否存在销售退回情形，说明相关的会计处理。请主办券商、会计师结合最终销售客户情况核查关联销售是否实现最终销售，以及是否存在跨期确认收入情形，并发表明确意见。 【回复】 请公司补充披露公司经销模式是否存在销售退回情形，说明相关的会计处理。 【公司回复】 公司已在“第四节 公司财务”之“三、报告期内主要会计数据和财务指标 的重大变化及说明”之“（二）营业收入、成本、毛利率的重大变化及说明”之“2、营业收入主要构成及变动分析”中补充披露如下： 报告期内，公司与东莞市宝格塑料科技有限公司的合作模式为买断式经销。 公司仅与东莞市宝格塑料科技有限公司发生业务往来和结算，不与终端客户发生关系。除产品存在质量问题外，公司不允许退货。 报告期内，未发生销售退回的情形。 如果发生销售退回，公司在发生时冲减当期主营业务收入，同时冲减当期主营业务成本和调整“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目的相应金额。 请主办券商、会计师结合最终销售客户情况核查关联销售是否实现最终销售，以及是否存在跨期确认收入情形，并发表明确意见。 【主办券商回复】 核查程序如下： 1、取得东莞市宝格塑料科技有限公司销售合同（订单），对其客户进行工商登记查询； 2、检查公司与东莞市宝格塑料科技有限公司交易的银行回单、出货单、验收单；检查确认收入时，是否与出货单日期一致；并对收入进行截止性测试； 3、对东莞市宝格塑料科技有限公司发函函证，并进行期后回款测试； 4、检查东莞市宝格塑料科技有限公司提供的客户明细、出库单资料，核对出库单资料是否与客户一致； 5、对公司报告期内的销售与收款循环执行风险评估程序和控制测试； 6、对公司和东莞市宝格塑料科技有限公司管理层进行访谈。 经核查，主办券商认为，报告期内，东莞市宝格塑料科技有限公司最终销售客户情况如下表： 交易金额（单位元，不含 是否达 序 主要客户名 合作方 税） 客户基本情况 到 号 称 式 2015年度 2016年度 最终销 售 内资企业，注册资本50万 重庆良运塑 直接销 元；经营范围：研发、生产 1料科技有限 售 - 898,166.66销售：电子用高性能塑料材是 公司 料、工程塑料染色；从事货 物及技术的进出口业务。 大连最上世 外资企业，注册资本88000 直接销 万日元；经营范围：模具制 2纪模塑有限 278,285.26 229,017.10造，注塑成型，冲压成型，是 售 公司 部品表面处理、组装。 内资企业，注册资本10万 东莞市勃航 直接销 元；经营范围：研发、产销： 3齿轮科技有 售 - 281,538.46齿轮及配件、塑料模具、金是 限公司 属制品及配件；货物进出口、 技术进出口。 东莞厚街华 外资企业，注册资本500万 4宝电子科技 直接销 172,432.00 142,230.00美元；经营范围：生产和销是 有限公司 售 售电脑线、插头、电脑零配 件。 外资企业，注册资本500万 美元；经营范围：生产、销 遂宁良泽科 直接销 售：电子元器件、LED框架、 5技有限公司 售 748,813.75 249,925.00精密模具及零配件、五金及是 塑料配件、电镀自产产品； 办理自产产品的进出口业 务。 美律科技 外资企业，注册资本132万 6（深圳）有 直接销 636,483.76 -美元；经营范围：从事工业是 限公司 售 产品设计，生产经营非金属 制品模具、塑胶制品。 外资企业，注册资本300万 7东莞欣讯电 直接销 215,547.01 93,717.94香港元； 是 子有限公司 售 经营范围：生产和销售电子 连接器、电子零组件。 外资企业，注册资本815万 美元；经营范围：生产笔记 8昆山宏泽电 直接销 本、台式机电脑及通讯类产是 子有限公司 售 155,508.59 19,521.75品用连接器等新型电子元器 件；精冲模、精密型腔模等 精密模具；销售自产产品。 东莞市熠晶 内资企业，注册资本100万 9塑料制品有 直接销 - 元；经营范围：研发、产销：是 限公司 售 204,700.85塑料制品、模具、金属制品、 电子产品；货物进出口。 内资企业，注册资本2000万 元；经营范围：生产经营及 加工数字摄录机、数码照相 机、电脑摄像头、监控摄像 河源市新天 机（不含针式摄像头）、便 10彩科技有限 直接销 - 携式数码媒体播放器、电子是 公司 售 1,462,908.65学习机、数码相框、数码录 相机、数码视频播放器、扫 描仪、模具、塑胶机壳、电 子产品的开发、生产、销售 及以上所有产品的零件和配 套配件，进出口业务。 报告期内，公司与东莞市宝格塑料科技有限公司的合作模式为买断式经销。 公司仅与东莞市宝格塑料科技有限公司发生业务往来和结算，不与终端客户发生关系。除产品存在质量问题外，公司不允许退货。 买断式经销销售模式下，公司销售收入确认的具体判断标准为：公司的产品在交付并经购货方验收后确认收入。 公司将产品转移或将相关产品的所有权凭证交付东莞市宝格塑料科技有限公司后，与产品所有权上的主要风险和报酬随之转移，满足收入确认的条件。 ①公司将产品交付东莞市宝格塑料科技有限公司后，东莞市宝格塑料科技有限公司与终端客户之间的结算价格不再影响公司与东莞市宝格塑料科技有限公司对该项产品之间的结算价格，该产品可能发生减值或毁损等形成的损失与公司无关。因此，公司已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给东莞市宝格塑料科技有限公司。 ②公司产品交东莞市宝格塑料科技有限公司后，由东莞市宝格塑料科技有限公司对产品实物进行管理，并由其自主决定对终端客户进行销售。公司与东莞市宝格塑料科技有限公司的销售方式为买断销售，除质量问题外，一律不予退货。 报告期内东莞市宝格塑料科技有限公司未发生销售退回情形。因此，公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的产品实施有效控制。 ③公司发货给东莞市宝格塑料科技有限公司时，销售合同/订单已确定相应的销售单价。说明产品发货时，收入已能够可靠地计量。 ④公司对东莞市宝格塑料科技有限公司的货款回笼情况较好，表明相关的经济利益很可能流入企业。 ⑤公司发出商品时，产品的销售成本能够可靠计量。 由此可见，公司的收入确认方式符合《企业会计准则第14号――收入》的 规定。 综上，主办券商认为关联销售已实现最终销售，确认公司收入真实、完整、准确，不存在跨期确认收入情形。 【会计师回复】 会计师认为，结合最终销售客户情况，关联销售已实现最终销售，不存在跨期确认收入情形。详见会计师事务所出具的《财务会计问题的专项说明》。 2、请会计师就推荐挂牌业务审计中是否存在证监会《会计监管风险提示第6号――新三板挂牌公司审计》涉及的审计项目质量控制、通过了解被审计单位 及其环境识别和评估重大错报风险、持续经营、收入确认、关联方认定及其交易、货币资金、费用确认和计量、内部控制有效性问题、财务报表披露等九方面问题以及规范措施发表明确意见。 【会计师回复】 会计师认为，公司在审计项目质量控制、通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险、持续经营、收入确认、关联方认定及其交易、货币资金、费用确认和计量、内部控制有效性问题、财务报表披露等九方面问题均按照《会计监管风险提示第6号――新三板挂牌公司审计》规定执行。详见会计师事务所出具的《财务会计问题的专项说明》。 除上述问题外，请公司、主办券商、律师、会计师对照《全国中小企业股份转让系统挂牌条件适用基本标准指引（试行）》及《公开转让说明书内容与格式指引》补充说明是否存在涉及挂牌条件、信息披露以及影响投资者判断决策的其他重要事项。 【回复】 无。