财政专题研究之七:为什么企业说税负重?
增值税和企业所得税是我国两个最为主要的税种,2016 年税收收入中,国内增值税占比 28.57%,企业所得税占比 20.24%,两者合计已近全部税收收入的一半。
我国的税收结构有两个特点:一是流转税(间接税)为主体,所得税和财产税(直接税)比重较低;二是 90%左右的税收由企业缴纳,企业是最主要的纳税人。
由于国有土地出让行为是一种非生产性资产的交易,结果只是政府土地资产的减少和货币资金的增加,并不带来政府净资产的变化,不增加政府的权益,因而不计作政府收入。
从广义宏观税负看,我国自 2012 年以来一直保持在 30%左右 ,由于政府一系列减税降费措施的出台,广义宏观税负从 2015 年的 30.87%下降到 2016 年的 29.51%,远低于发达国家平均水平 42.8%,也低于发展中国家平均水平 33.4% 。 2016 年的宏观税负为 29.51%,与主要发达经济体相比属于较低水平,尤其是低于欧盟区的国家。
间接税为主的税制下,我国的宏观税负约等于企业税负;经济下行压力下,企业对税费负担更加敏感。尽管流转税的最终税负承担者并非是企业,但是由于企业是绝大部分税收的纳税人,最终就表现为企业税负很重。
税制改革并不是简单的降税,税收的本质是政府为支出所筹集的收入,在支出没有明显下降及存在赤字率约束的情况下,税制改革一定是在保持税收收入稳定的情况下,对不同税种所进行的调整,具体来看就是提高直接税的比重。作为新一轮税制改革重头戏的“营改增”,已经明显起到了减税降负的作用,但是由于营业税和增值税分享方式的不同,地方政府的财权有所下降,需要中央通过转移支付和税收返还的形式确保地方财力保持稳定,在地方的财政支出仍然占比较高的情况下,长远来看仍需要通过税制的改革使得地方建立稳定的税收收入。
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